建筑业增值税从10%→9%，为何老板压力大?因企业税负还是45%?

　　建筑业涉及到的税率是比较复杂的。一般纳税人有基本的税率，在特殊的情况下也可以选择简易征收，小规模纳税人有征收率。在一项业务中，可能涉及到建筑服务，也可能涉及到其他现代服务;可能有一般项目，也可能有适用简易征收的项目;可能涉及到混合销售，也涉及到兼营，因此纳税人要注意区分各种情况下税率的选择。

　　10%→9%

　　政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号)

　　建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率。

　　比如像这类：各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

　　另外还包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

　　注意事项：

　　建筑服务增值税计税方法分为一般计税和简易计税，简易计税按3%征收率计税，一般计税自2019年4月1日起按9%税率计税。

　　1、建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率;

　　2、(一般纳税人的简易征收)建筑业的一般纳税人，在一些特殊情况下，也可能采用3%的征收率：

　　01.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税;

　　02.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税;

　　03.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税;

　　04.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

　　提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务，适用税率6%。

　　例如工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务;开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探;适用现代服务的6%税率。

　　再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务;开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。

　　像这些混合税率在计税的时候就很容易出现从高计税的情况，所以像服务类型的一些业务就可以分包出来注册一个服务类型的公司来接，还能享受低税率的税收优惠政策。

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　　例如：(税收优惠)

　　一、建筑行业可以通过拆分业务结构，分流业务模式来降低税负，在园区设立相关行业的个人独资企业，比如建筑设计、园林设计、房产经纪、工程管理、勘察设计等，入驻湖北、上海等园区成立个人独资企业，个人生产经营所得税可核定征收，小规模纳税人核定后0.5%-2.1%,一般纳税人0.5%-3.1%。

　　案例分析：

　　建筑设计行业在我们地方园区成立一个个人独资企业，一年500万以下。500万只需要纳税增值税：500/1.03*3%=14.56万;附加税:14.56*5%=0.728万企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税个人生产经营所得税(五级累进):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49万;总额:14.56+0.728+10.49≈25.78万，500万的额度总纳税只需要25.78万，与非核定征收相比，节税比例高达80%以上!

　　当然除了核定征收还有其它的税收政策，比如有限公司政策。这种就适合增值税高的行业，也是可以在我们园区注册，注册形式是分公司、子公司(可以独立核算的)以及新公司或者迁移，这几种形式都可以享受增值税和企业所得税的扶持。(建设公司等会有项目地纳税2%，其他地方可纳税7%)

　　二、有限公司税收优惠政策：

　　增值税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

　　企业所得税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

　　所以，不管是财务，还是老板，都应该懂点税收优惠政策，这样才能合理为企业降低一部分的税负。