关于单价不超过500万的固定资产一次性扣除问题
问题九：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是否需要取得税局的备案？
答复：不需要备案。新购进的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性税前扣除，该优惠政策的享受不需要去税局备案后才可以享受，无需申请、无需备案，但要留存以下资料备查：确认购进时点的相关资料；固定资产记账凭证；核算有关税务处理和会计处理差异的台账。
 
问题十：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，我们是一家个人独资企业，能否享受？
答复：不可以。根据《企业所得税法》第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。据此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，因而也就不能享受固定资产一次性税前扣除优惠政策。
 
问题十一：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是不是会计处理的时候直接计入费用？
答复：不是的。会计上仍然计入固定资产科目。
 
问题十二：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是不是企业所得税预缴申报的时候就可以享受？
答复：是的。
 
问题十三：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，能否举个案例说明一下季度如何账务处理？如何填报季度申报表？如何填报年报表？
答复：甲公司在2021年1月购入一设备价值120万元，当月投入使用，2021年第一季度季报一次性扣除，财税该如何处理？

会计处理：购入
借：固定资产    120万元
      贷：银行存款    120万元
会计2月份折旧分录：
借：制造费用等     1万元
      贷：累计折旧       1万元
...
 依次每月都一样!
 
问题十四：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，若是季度预缴所得税的时候享受了一次性扣除，则以后年度会计正常计提的折旧是否需要汇算清缴做纳税调增？
答复：是的。以后年度会计上折旧了多少，当年纳税调增多少。固定资产在享受了一次性税前扣除的以后的每一个年度所得税汇算清缴要做相应的纳税调整直到该项资产按照会计核算计提折旧结束，按当年会计处理的折旧金额做相应的纳税调增即可。
 
问题十五：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是不是就没法享受小型微利企业所得税优惠政策了？
答复：享受固定资产一次性税前扣除税收优惠政策并非不能同时享受小型微利企业税收优惠。
 
根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
根据上述规定，固定资产一次性税前扣除税收优惠政策和小型微利企业同属于企业所得税法规定的税收优惠，二者可以叠加享受。
 
问题十六：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是不是可以直接计入费用类会计科目？
答复：新购进的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性税前扣除，这里的一次性税前扣除并非会计处理上一次性计入费用科目，而是会计处理仍然计入固定资产，税务处理上允许一次性扣除，递延纳税，会产生税会差异。
 
问题十七：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，是不是接受外部捐赠的固定资产也可以享受一次性扣除？
答复：不可以。限定为货币形式购进或自行建造两种方式，排除了捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等非货币形式。
 
问题十八：单价不超过500万的固定资产一次性扣除，固定资产在投入使用月份的次月还是购入月份的次月所属年度一次性税前扣除？
答复：根据“46号公告”规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。
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