小规模纳税直接以销售额乘以征收率计算应纳税额，因不涉及进项税额抵扣问题，所以相对一般纳税人而言，其在征免税管理、发票开具等方面，政策规定均相对宽松。可以这样任性：

　　可以逐笔选择适用3%还是1%征收率

　　今年3月1日至12月31日，小规模纳税人可视客户要求逐笔选择开具3%或1%的发票(专用发票或普通发票)。如5月份可能出现给甲公司开具3%征收率的专票，给乙公司开具1%征收率的普通发票。任性的结果就是一个纳税期限内，既包括适用3%征收率的销售额，又包括1%征收率的销售额。

　　可以逐笔选择是否享受免税政策

　　针对免税优惠政策，小规模纳税人同样也可适客户要求逐笔选择是否享受。如某酒店对其提供的住宿服务，为保住企业类客户，可以应客户要求开具3%的专票，而放弃享受免税政策;对个人消费者，可以开具免税发票，进而享受免税待遇。任性的结果就是一个纳税期限内，相同的业务既包括应税销售额，又包括免税销售额。

　　逐笔选择应税与减免税处理是否有依据?国家税务总局关于疫情防控税收优惠政策问题解答(十二)中明确：

　　增值税小规模纳税人根据实际业务需要，为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票的，需要就该笔业务按3%征收率申报缴纳增值税。未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。

　　是否要提供放弃免(减)税权书面声明?

　　为支持企业灵活应对市场需要，现行政策给小规模纳税人充分的免(减)税的自由选择权，所以无需提供放弃免(减)税权书面声明。

　　已按3%开具的普通发票可按1%申报纳税

　　由于开具的是普通发票，对方只能作为所得税扣除凭证，而不能作为进项税额抵扣凭证，所以国家税务总局在关于疫情防控税收优惠政策问题解答(十二)中本着有利于纳税人的原则给予了从宽处理，即对已按3%征收率开具的普通发票，可以按照1%征收率纳税。税喵提醒：只有开具普通发票才能如此任性，开具专票不可以的。

　　疫情防控税收优惠政策问题解答(十二)具体问答如下：

　　问：小规模纳税人3-5月征收率3%减按1%，但是由于会计操作失误，3月开出的普通发票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回，那么4月申报第一季度增值税时，3月开错的3%征收率发票是否应按照1%计算缴纳增值税?是否需要收回原发票并开具红字发票?

　　答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　在上述复工复业政策实施期间，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

　　举例，假设某软件公司个人独资企业年收入350万，纳税如下：

　　增值税：350万/1.01*1%=3.47万

　　附加税：3.47万*5%=0.17万

　　个人所得税：350万/1.01*10%*30%-4.05万=6.35万

　　综合税负：:9.9万/350万=2.85%

　　为企业发展，应该多多关注税收优惠政策。如果企业能够正确运用这些税收优惠政策，企业能够实现的税收扶持，有些公司可以从整体税负的轻重出发进行税收筹划，而有些公司可以从某个问题出发，寻求一个适合自己的税收筹划方案，并能够落地实施，才能实现企业经济利益的最优化。如有疑问可以联系我们13271935807（微信同号）