在实际工作中，会计经常会遇到公司被注销，税务机关是否可以立案检查，检查后是否可以缴纳税款和罚款。关于这类问题，很多文章都进行了实践分析，但在法理学上，是否可以补税，是否可以罚款，还需要进一步分析。

　　从公法债权的角分析，公共法律债权是一种相对于私人法律债权的概念。一般来说，它是指一方依靠国家公共权力，要求特定对方为或不为特定行为，并由国家权力保证的法律关系。

　　例如，税收债权，这是一种典型的公法债权，它依靠国家公共权力，要求纳税人纳税。纳税人为债务人，税务机关为债权人。

　　一般来说，公法债权主要有两种类型：第一种是依法设定的，如税收、行政费用等，这种债权的发生是定期的，直接由法律设定，只要满足条件，债权自然成立;第二种是行政罚款等权力设定，该债权是偶然的，应当有一定的形式，如果作出明确的处罚决定，债权可以建立。

　　税收债权应当在纳税义务发生时成立，罚款债权应当在向对方作出罚款决定后成立。那么公司注销后，是否建立了税收债权和罚款债权?

　　对于税收债权，公司注销后不影响税收债权的存在。因为税收债权是在公司存续期间，产生纳税义务时，就已经存在。例如，甲方公司在2016年缴纳的税款少于100万元，并于2017年取消。此时，对于税收债权，2016年已有100万元的税收债权。后续公司注销后，税务机关的追究只是保障税收债权实现公共权力的强制手段。

　　对于罚款，由于在2016至2017年没有被正式罚款，因此发布了相应的罚款决定，即直到企业被取消才产生罚款债权。

　　公司注销后，能否再次产生罚款债权呢?

　　无论是公法债权还是私法债权，都属于债权范畴。如果有债权，债务人。但是，公司注销后，没有对方的情况下，在设立罚款债权的要求中缺少债务人，不能产生罚款债权本身。因此，公司注销后，既然不能产生罚款债权，就不会再对注销公司进行罚款。

　　在相关法律法规中，本质也是指公法债权的法律精神，即税收债权，可以追回，公司注销罚款后，由于缺乏公法债权中的债务人，不再罚款。

　　注销后如何追税?

　　注销中的公司一般分为公司法人和个人独资、合伙两类。

　　对于公司和其他法人，因为他们只对自己的财产负有限责，也就是说，公司对公司存续期间的债务负有其财产责任。公司注销后，公司应承担税务债权，因为它是公司存续期间的债务。

　　公司注销后仍未缴纳公司存续期间产生的税收债务，本质上是公司法规定的应缴纳的税款。税款未缴纳的，依照公司法的规定，税务机关有权要求公司股东以分回的财产抵缴税款。这里的税务机关不能要求股东承担无限责任，而只能以财产为限。

　　通常情况下，公司注销后，行政机关不能再对此处以罚款，但这不是绝对的。例如，在公司注销时，部分公司属于不合规取消，即虽然在工商部门办理了取消，但实际上不符合取消的法律程序。

　　撤销后，公司在法律上恢复到未注销状态。由于公司仍处于法律状态，可以对公司处以罚款，形成公法债权。

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