总有很多财务新人对于固定资产按照多少金额入账的问题没有搞清楚。是2000还是5000?按照多少年限来计提折旧?总有人会问这样的问题。

　　这个职场新人看似不经意的问题，其实却蕴含着不少会计的"艺术"。特别是对于资本密集型的企业，固定资产在企业资产中往往占有较大的比重，企业的利润对于固定资产相关的成本费用会非常敏感，一旦折旧出现了变化，可能牵一发而动全身，引起利润的巨大波动。对于税收优惠政策的选择，也可能对企业的利润和税收产生重大影响。

　　以某重资产企业为例，在2012年对固定资产进行更新维护及技术改造，其后根据固定资产的性质和使用情况，对各类固定资产预计使用年限进行了重新的确定。调整后使得折旧费用减少12亿元，增加了净利润9亿元。

　　固定资产折旧年限变动

　　当然，此次调整是有充分依据的，并且经过调整以后，该公司的折旧年限仍然符合同行业同类固定资产折旧年限平均水平，但就该次调整的结果来看，确实对利润产生了巨大的影响。

　　所以，对于企业来说，应该更多地关注与固定产相关的会计政策、税务政策及其可能对企业产生的影响。

　　一、 固定资产按什么金额入账

　　1. 会计心中的金额vs.准则与税法中的金额

　　如果询问会计，多少金额符合固定资产的入账标准?很多会计可能都会回答5000元。当然，在很多年前，还曾有过2000元的标准。但是，翻遍《企业会计准则》和《小企业会计准则》，可以看到是没有固定资产的金额限制的。那么这个5000元出自何处?可能是出自两个地方：

　　(1) 源自企业所得税当中的规定：所有行业单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性计入成本费用。这是税法当中的规定，很多人也将其当成了做账时候的依据。

　　(2) 依据公司的固定资产政策：公司内部政策采用了与税法金额趋同的做法，避免产生复杂的核算。

　　2. 企业管理的应对考虑

　　在企业的实际管理中，企业可以根据自己的实际情况来制定金额的标准。在会计的实务操作中，也不要将会计的处理方法与税法进行混淆。

　　实际当中，税法所说的"允许"，是一个可以选择的优惠性政策。如果企业不用，那么可以按照公司政策的规定，来进行折旧计提和税务处理。如果采用优惠政策，并且企业的固定资产核算方式与税法不一致，那么就会产生税会差异(实际上真正在这个地方产生税会差异的企业较少)。也有不少企业采用与税法趋同的做法，避免产生复杂的核算。但同时出于内部管理的需要，对需要管理的"费用"(比如小模具或者电脑)进行单独的管理。

　　不管如何处理，要把握住几个要点：

　　(1) 企业要有固定资产相关政策，对金额、折旧年限等做出明确的相关规定;

　　(2) 企业制定的政策，要符合企业的实际情况，折旧年限等也要符合同行业同类资产的平均水平(要合理);

　　(3) 具体处理的时候，要区分会计处理和税法的优惠。是否享受优惠，是企业的选择权。

　　二、 关于500万设备的入账与税务问题

　　1. 新购进设备一次性扣除的政策

　　2018年5月7日，财税【2018】54号文发布，政策规定：

　　企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　这里的设备、器具，是指除了房屋、建筑物以外的固定资产，也就是涵盖了企业大部分的固定资产项目。

　　同时，限定了设备是"新"购进，不一定必须是新设备。购进的期间是2018年-2020年。

　　2. 财务人员碰到的实际问题

　　虽然财务人员也比较想通过该政策的税收递延效应，来协助企业和老板提速企业的运营和投资，但在实践中也碰到了不少的问题：

　　(1) 政策的选择

　　对于选择优惠政策，还是不选择优惠政策，没有把握。因为在实践当中，优惠政策是有一定的适用条件的。对于不属于企业所得税的纳税人自不必说，对于在该政策范围内的，还需要考虑企业实际的经营情况，企业的战略部署，还需要考虑企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠不能叠加享受的问题，情况错综复杂的，财务人员在判断上会产生困难。

　　(2) 选择后的差异调整问题

　　如果选择了享受优惠政策，且会计处理与税法不一致的，那么要进行税会差异的调整。这对于财会人员来说，也是个不小的挑战。并且，如果在季度没有将税会处理一致，那么在汇算清缴的时候也会碰到调整的问题。

　　年度汇算清缴时调整的问题

　　3. 企业管理的应对思考

　　(1) 深入研究政策，结合企业实际

　　对于企业是否能够适用政策，企业财务不仅要对各项优惠政策有深入的理解，还要结合企业的实际情况。包括企业现有享受了哪些税收优惠政策，企业现在的盈利状况如何，预计未来几年的盈利状况，未来3-5年的战略部署如何，是否会进行大规模的投资。这些都需要结合企业的盈利预算和投融资预算来进行分析。

　　(2) 加强内部财务管理

　　如果出现了税会的差异，那么就需要涉及建立内部台账进行管理。这不仅需要财务人员对政策有充分的了解，还需要内部管理的规范性。因此，企业需要通过加强内部的财务管理，来做好税会差异的管理工作。如果财务人员认为在相关处理上有疑难的，也可以适时咨询相关专业人员，再进行相关处理。

　　三、 总结

　　对于资产占比较大的企业来说，固定资产折旧会对企业的利润和应纳税所得额产生较大的影响。因此，企业需要对相关的会计和税法政策有充分地了解。在面对具有选择性的政策时，需要先根据企业的具体情况分析适用性，再通过学习或者咨询解决具体操作与管理的问题。

　　更多税收优惠政策信息可以私信13271935807(同号微信)上海、湖北、重庆园区，享受的是地方给予企业的优惠政策，合理合法，外地企业也可享受。