建筑行业常见涉税风险!一招教你巧妙解决!
    身为建筑行业,涉及到的业务范围广泛,政策变动迅速,同样涉税风险容易被忽略,给企业和个人埋下严重的税务隐患,还有就是建筑劳务的成本问题,同样是建筑行业头疼的问题,具体有哪些风险?怎样合法的解决劳务成本?今天就给大家简单的说一下。
    一、收入确认时间、增值税纳税义务发生时间风险
    根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定
    从2017年7月1日起,建筑业的纳税义务发生时间由收款时变为发生应税行为并收讫销售款项(纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项)或者取得索取销售款项凭据的当天(书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务完成的当天)
    先开具票据的,为开具票据的当天;签订了书面合同且书面合同约定了付款日期的,应按照书面合同确认的付款期的当天确认纳税义务发生
    其实只要符合上述(财税〔2017〕58号)或其他政策所规定的情形,企业都应该确认收入,并在确认收入当期申报缴纳增值税。申报的时候,这不是还有“未开票收入”可以填的,后期如果补开票据,可以负数冲减已申报的收入。
    二、建筑业虚开增值税票的风险
    与劳务派遣公司在没有提供真实劳务服务情况下虚开劳务票
    根据《发票管理办法》第四十一条规定:违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
    建筑企业按开票金额一定比例支付给劳务派遣公司,在没有提供真实劳务服务情况下虚开劳务票据,以抵扣进项/差额的行为,造成实际提供劳务的劳务用工人员少缴税款
    建筑公司必须与挂靠的劳务公司签定劳务分包合同,合同中明确注明建筑企业代发劳务公司农民民工工资,建筑公司要以挂靠劳务公司名义和每位民工签劳务合同。
    那么该如何合法解决劳务成本问题呢?
    不少建筑公司在盈利的同时,因为不懂得合理筹划合理节税,导致税负虚增盈利减少。一般来说,建筑行业在筹划时,需要考虑很多方面,比如说,某些业务是否可以分包,财务上市选择一般计税还是简易计税,特殊业务的财税要如何处理,各项税种之间是否存在着重复缴纳,缺少发票该如何处理等等。在金税三期的严格把控下,建筑行业如何进行税务筹划才合理合规呢?
    解决方案
    ①成立服务类型的个人独资企业,例如某工程管理中心,某建筑设计工作室等,采用业务分流或者剥离重组的方式,享受核定征收政策。
    ②设立采购类型的个人独资企业,比如某材料采购中心,将商贸采购销售类型的业务分包出来,A公司是建筑行业公司,承接的工程项目含有材料采购业务。可以在园区设立采购中心,把采购业务分离出来,由采购中心去采购回来产品/材料,然后采购中心再把材料/产品卖给A公司,再通过个人独资和供应商发生业务往来。
    都知道缺少发票是建筑业普遍存在的通病,缺少进项会导致企业利润虚增,这些成本无法进行在缴纳企业所得税前进行抵扣,从而导致25%的企业所得税和20%的分红个税有所增加。通过在园区内成立一家配套的个人独资企业,将原企业的部分业务,比如设备维护,施工服务,图纸设计,工程管理等等,外包给新成立的个独企业,并由个独开具服务类型的发票给原企业,用作原企业的成本抵扣,而这部分业务收入也可以在个独中享受低税率核定征收的优惠政策。
    案例
    以某建筑设计公司年收入500万元,各项运营成本及费用约200万,实际利润300万,利润高,所得税税负重,应该如何筹划呢?
    筹划前(原公司)
    企业所得税:约75万元
    利润分红个税:约45万元
    所得税总额:约120万元
    筹划后(个独企业)
    企业所得税:0(无需缴纳)
    个人生产经营所得税核定征收:约10.5万元
    所得税总额:约10.5万元
    通过在园区设立个独企业,仅所得税就降低了109.5万元,节税效果高达91%。个人所得税进行核定征收,免交企业所得税,且完税后不再缴纳20%分红个税。
    税收筹划/园区咨询服务热线:023-67652286/191-1209-0430(微信同号)
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