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人力资源增值税进项少?企业所得税个税税收筹划
2020-10-20

  人力资源成本高,增值税进项少?增值税、企业所得税、个税税负重怎么办?

  中国企业500强企业高峰论坛上发布的500强中包含了26家制造业企业、157服务企业,但收入的占比服务业上升至40.5%,超过了制造业39.2%的占比,这充分说明了服务行业的发展潜力是巨大的。中国企业联合会研究部主任郝玉峰表示,“在推进供给侧结构改革,一定要把大企业推成主战场,如果他们能够率先在转方式调结构方面迈出步伐,它的示范和引领作用就非常的大,供给侧结构改革才能取得真正的成效。”

  一、现代服务业的时代特征(二新四高):

  一新:新服务领域——适应现代城市和现代产业的发展需求,突破了领域,形成了新的、智力(知识)型服务业和公共服务业的新领域。

  二新:新服务模式——现代服务业是通过服务功能换代和服务模式创新而产生新的服务业态。

  四高:高文化品位和高技术含量;高增值服务;高素质、高智力的人力资源结构;高感情体验、高精神享受的消费服务质量。

  现代服务业具有资源消耗少、环境污染少的优点,是地区和现代化水平的重要标志。

  二、现代服务业主要包括以下四大类:

  1.基础服务(包括通信服务和信息服务)

  2.生产和市场服务(包括金融、物流、批发、电子商务、农业支撑服务以及中介和咨询等专业服务)

  3.个人消费服务(包括教育、医疗保健、住宿、餐饮、文化娱乐、旅游、房地产、商品零售等)

  4.公共服务(包括政府的公共管理服务、基础教育、公共卫生、医疗以及公益性信息服务等)。

  三、那么部分现代服务业企业面临那些税务问题呢

  1.人力资源成本占比较高,基本没有进项税额抵扣,公司增值税进项少,增值税税负压力大;

  2.公司支出费用合格票据少,利润空间大,进而25%的企业所得税税额高;

  3.公司高管/股东、高薪酬员工的个人所得税高。

  营改增的目的是避免重复征税,降低税负。对于劳动成本高劳动密集和智力密集的服务行业而言,人力成本不能开具增值税发票,因此不能进行增值税抵扣。像现代服务行业中的咨询鉴证、文化创意、信息技术、物流服务等非生产型的服务企业在营改增之后税负反而可能增加。

  合理降低税负的方法(13271935807  微信同号)

  解决方案一:

  一些类型的企业可以通过注册个人独资企业进行核定征收,尤其对于那些资料残缺难以查账、成本账务难做、财务制度不健全的企业来说,采用查账征收意味个人所得税是比较高额的,入驻园区申请核定征收的话,能够大大降低企业的税负,综合税率最高在5.18%左右。比如企业需要的市场策划、市场调研,等专业服务。

  解决方案二:

  给高管成立于与公司配套的个人独资企业,将之前的雇佣制改变成合伙合作制。以业务分流的形式,入驻园区成立个人独资企业,来合理降低高额个人所得税;个人独资企业享受企业所得税、个税的优惠政策。

  服务行业个税核定征收,小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%),一般纳税人0.5%-3.1%。

  商贸行业个税核定征收0.25%~1.75%(小规模纳税人&一般纳税人皆可核定)

  针对方案一、二,由此节税案例解析:

  解决方案三:

  在工业园区"设立分公司",部分业务分流给分公司来承接,分公司享受园区优惠政策。比如像海南、四川、江苏、湖北、上海、重庆等地的总部经济园区,企业可以不用改变现有的经营模式和经营地址,通过注册新公司、设立分公司或者迁移(只针对该行政区划内的企业)等方式注册入驻园区后,正常履行纳税义务,享受园区的税收扶持政策。

  增值税根据地方财政所得部分的40%-70%予以财政扶持奖励。

  企业所得税按照地方财政所得部分的40%-70%予以财政扶持奖励。

  股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~70%扶持

  车船税:以纳税总额的70%-80%扶持!

  综上所述,我们可以看出从纳税人身份到投资方向各种方案中,选择成立一家分公司或新公司、个人独资企业(核定征收)都是降低税负的实施方法。

  案例解析: